软件工作室能否申请奥地利的 Forschungsprämie？哪些开发成本符合条件

如果企业和活动满足法定要求，就有可能申请。奥地利 Forschungsprämie 为合格研究和实验开发计税基础的 14%，并记入税务账户。它不依赖应税利润，但常规软件实现不属于研发定义。不存在单一的“称职开发者”捷径，应根据官方指南评估新颖性、创造性、不确定性、系统性，以及可转移性或可复现性。信息截至 2026 年 9 月 2 日，仅供一般参考，不构成法律或税务建议。

软件开发符合 Forschungsprämie 的条件吗？

部分软件活动可能符合条件。Forschungsprämie 采用基于 Frascati 的研发定义，FFG 指南说明了新颖性、创造性、不确定性、系统性，以及可转移性或可复现性。仅凭难度、成本或商业新颖性并不足够。分析应在活动或项目层面进行，并说明知识缺口、方法、实际工作和结果。

共识机制、密码学技术、性能方法或机器学习实验，在记录的工作确实满足这些标准时可能符合条件。CRUD 功能、集成、重新设计、框架迁移、Prompt 修改或接入现有 LLM API 并不会自动构成研发，不过包含这些工作的较大项目也可能有可单独识别的合格活动。应把成本分配给有证据支持的研发部分，并排除常规实现。

你的哪些开发成本真正算数？

计税基础可以包括研发人员工资、直接研发费用和投资、融资费用、研发相关间接费用，以及法定名义企业家工资，再扣除相关免税公共资助和委托研究通知所覆盖的金额。BMF 对 2026 年 FoPV 修订的说明还把金额与实际产生税务效果的营业支出关联，并说明持续使用资产的规则。应与税务顾问确认具体处理。以下简化示例只说明算术，不代表资格或基准。

• 开发者工资（税前，含雇主成本）。2 名工程师将其 70% 的时间投入研究项目：180,000 欧元
• 研究负责人 / 架构师（部分时间投入项目）。40,000 欧元
• 可直接归属的管理费用（用于实验的云计算、原型硬件、项目专用工具）：25,000 欧元
• 符合条件的研发基数合计：245,000 欧元
• 按 14% 计算的示例 Forschungsprämie：34,300 欧元税务账户抵免

该奖励记入税务账户，而不是从利润中扣除，因此亏损本身不会阻止申请。只有可证实归属于合格研发的部分才能进入计税基础。如果工程师一年 70% 的时间用于合格活动、30% 用于常规维护，分配方法和底层记录必须支持申报金额。

FFG 鉴定意见：申报需要哪些证据？

内部研发通常需要免费的 FFG 年度意见。FFG 评估所述活动原则上是否满足研发实质要求，Finanzamt 仍负责决定申报及其计税基础。委托研究采用不同路径，不需要 FFG 意见。

提交材料中应避免的常见薄弱点包括：

• 用功能清单代替研发描述。说明目标、知识或能力缺口、不确定性、方法、实际工作和结果。
• 系统性方法缺乏支持。展示适合该工作的计划调查、实验或分析、记录与结论。
• 未与常规实现分开。把合格活动和成本与产品、集成、维护和商业工作区分开。
• 记录不足。及时保留技术和成本证据，使描述与分配能够核对。

务实的做法：用不确定性和方法的语言写项目描述，随做随记，不要等到申报季再去重建发生过的事。看看我们如何在交付中对此进行范围界定，参见我们的软件开发和兼职 CTO 页面。

Forschungsprämie 与德国的 Forschungszulage：对比

如果你在边境两侧都有业务，两套制度在比率、成本基础、上限、认证和支付机制方面都不同。应税利润较低或为零时，两者都可能产生价值，但不能机械地把一国制度套到另一国。

来源：奥地利官方 USP 指南和 FFG 申请指南；德国现行 Forschungszulagengesetz、BMF 2026 年摘要和 BSFZ 概览。

公共资助如何影响奖励计税基础

该奖励可以与直接资助并存，但计税基础必须按适用税务规则计算。FFG 官方指南要求扣除免税公共资助和委托研究通知覆盖的支出。因此，具体处理取决于资助工具、税务处理、受支持成本和分配方式，而不能只看项目是否也获得 aws 或 FFG 资助。

应确保资助决定、成本账簿、工时记录、委托研究通知和奖励计算可以相互核对。不要假设每项资助的组合方式都相同，也不要假设 14% 自动适用于企业自筹部分。应向资助机构和合格顾问确认当前计划及税务处理。配套文章说明了组合 aws 与 FFG 资助时的规划问题。

"投入本身不能证明研发。应描述不确定性、方法、工作和结果，并将该活动与常规产品交付分开。"

问答：我们是一家自筹资金、没有利润的工作室。我们还能申请吗？

税务亏损或没有应税利润本身不会排除申请。该奖励不是应税营业收入，并记入税务账户。是否产生付款及何时付款，取决于核定申报和税务账户状态，因此现金到账时间并非自动，也不会对每家公司完全相同。

问答：我们为客户做合同开发。由谁来申请？

应适用法定内部研发和委托研究规则，而不能只看所有权或计费标签。对于合格委托研究，如果承包商和活动满足条件，客户可在每个完整 12 个月经营年度内计入最高 1,000,000 欧元的合格发票支出。客户必须在其经营年度结束前通知承包商所申领奖励的金额，承包商不得再申报该通知金额。承包商可以有可单独识别的内部研发，但需要独立的合格事实和成本。应在合同中并与顾问确定预期处理、记录、通知和分配。我们的Werkvertrag 与计时计料文章讨论另一项交付合同问题。

问答：AI / LLM 研发符合条件吗？

AI 和 LLM 工作与其他软件一样，按具体活动逐项依据研发标准评估。常规 API 集成、配置或 Prompt 迭代往往缺乏所需的新颖性或技术不确定性，但工具或技术本身不能决定资格。有记录的模型、数据、评估、架构或性能调查，在确实满足标准时可能符合条件；训练或微调不会自动获得资格。应把合格实验工作与常规产品和合规工作分开。我们的 EU AI Act 合规成本文章讨论另一项规划问题。

问答：我能往前追溯多久申请？

官方期限从相关经营年度结束时开始，并在开始四年后结束。因此，以前年度可能仍处于开放期，但在依赖这一点前，应在 FinanzOnline 中核实确切期限和程序状态。资格和分配仍需证据。同期形成的技术与成本记录通常比数年后重建的材料更可靠。