Kann ein Software-Studio die österreichische Forschungsprämie geltend machen? Welche Dev-Kosten zählen

Ja, wenn die Arbeit echte wissenschaftliche oder technologische Unsicherheit auflöst. Die österreichische Forschungsprämie zahlt 14 % der qualifizierten F&E-Kosten als Bar-Prämie zurück, auch ohne Gewinn. Der Haken: Routinemäßige Softwareentwicklung qualifiziert nicht. Der Test lautet, ob ein kompetenter Entwickler das Problem mit bekannten Methoden hätte lösen können. Wenn ja, ist es Build-Arbeit, keine Forschung. Zahlen Stand Juni 2026. Dies ist allgemeine Information, keine Rechts- oder Steuerberatung.

Qualifiziert Softwareentwicklung für die Forschungsprämie?

Ein Teil davon schon. Die Forschungsprämie ist an die F&E-Definition des Frascati-Manuals gebunden, und die FFG wendet fünf Kriterien an, die alle erfüllt sein müssen: Die Arbeit muss neuartig, schöpferisch, systematisch, im Ergebnis unsicher und übertragbar bzw. reproduzierbar sein. Das Kriterium, an dem die meiste Software scheitert, ist die Unsicherheit. Wenn ein kompetenter Entwickler das Ergebnis mit Standardtechniken erreicht, ist es Routine-Engineering, keine Forschung, egal wie schwer oder teuer es war.

Konkrete Beispiele, die wir sehen. Ein neuer Konsensmechanismus, ein neuartiges kryptografisches Verfahren, ein Algorithmus, der eine Performance-Grenze verschiebt, für die es keine veröffentlichte Lösung gibt, oder ein Machine-Learning-Modell, bei dem ehrlich unklar ist, ob der Ansatz funktioniert: Das löst technologische Unsicherheit auf und qualifiziert. Eine CRUD-App, eine Payment-Integration, ein Redesign, eine Migration auf ein neues Framework oder das Anbinden einer bestehenden LLM-API: Das ist Build-Arbeit und qualifiziert nicht. Dasselbe Projekt kann beides enthalten. Du machst den Forschungsteil geltend und schließt den Rest aus. Genau diesen Schnitt prüft das FFG-Gutachten.

Welche deiner Dev-Kosten zählen wirklich?

Förderfähig sind die direkten Kosten der F&E-Tätigkeit. Bei einem internen Software-Studio sind das hauptsächlich Gehälter, plus der Overhead und die Ausrüstung, die der Forschung zurechenbar sind. Hier ein illustratives Beispiel für ein Studio, das ein Jahr lang ein qualifizierendes Forschungsprojekt betreibt. Die Zahlen sind erfunden, um die Mechanik zu zeigen, nicht als Benchmark.

• Entwicklergehälter (brutto, inkl. Lohnnebenkosten). 2 Engineers mit 70 % ihrer Zeit am Forschungsprojekt: 180.000 EUR
• Research-Lead / Architekt (Teilzeit am Projekt). 40.000 EUR
• Direkt zurechenbarer Overhead (Cloud-Compute für Experimente, Prototyping-Hardware, projektspezifisches Tooling): 25.000 EUR
• Qualifizierende F&E-Basis gesamt: 245.000 EUR
• Forschungsprämie mit 14 %: 34.300 EUR bar zurück

Zwei Dinge sauber halten. Erstens ist die Prämie eine Bar-Gutschrift auf dem Abgabenkonto, kein Abzug. Du bekommst sie auch im Verlust. Zweitens zählt nur der Anteil jedes Gehalts, der in die qualifizierende Arbeit geflossen ist. Hat ein Engineer 70 % des Jahres mit Forschung und 30 % mit Routine-Wartung verbracht, machst du 70 % geltend. Du brauchst Zeitaufzeichnungen oder eine vertretbare Zuordnung für dieses Verhältnis, weil das Finanzamt nachfragen kann.

Das FFG-Gutachten: was eine Geltendmachung scheitern lässt

Bei eigenbetrieblicher F&E beurteilt nicht das Finanzamt, ob deine Arbeit Forschung ist. Das macht die FFG, über ein kostenloses Jahresgutachten, das du bei der Geltendmachung anforderst. Das Gutachten ist das Dokument, auf das sich das Finanzamt stützt. Wird es falsch, fällt die Geltendmachung in sich zusammen.

Was eine Geltendmachung scheitern lässt, aus dem, was wir gesehen haben und was die FFG dokumentiert:

• Build-Arbeit als Forschung beschreiben. Liest sich deine Projektbeschreibung wie eine Feature-Liste, klassifiziert die FFG sie als Routineentwicklung. Du musst die konkrete wissenschaftliche oder technologische Unsicherheit benennen, die du aufgelöst hast, und warum bekannte Methoden sie nicht beantwortet haben.
• Keine systematische Methode. Forschung hat eine Hypothese, ein Experiment und ein dokumentiertes Ergebnis. "Wir haben Dinge probiert, bis es lief" ist nicht systematisch.
• Das ganze Projekt geltend machen. Die qualifizierende Forschung mit dem umgebenden Build zu vermischen und 100 % geltend zu machen, lädt zu einer Kürzung oder Ablehnung ein. Schneide ehrlich.
• Dünne Dokumentation. Das Gutachten ist nur so stark wie die Projektbeschreibung, die du einreichst. Vage Inputs führen zu konservativen Gutachten.

Der pragmatische Schritt: Schreib die Projektbeschreibung in der Sprache von Unsicherheit und Methode, halte Aufzeichnungen laufend, und warte nicht bis zur Einreichungssaison, um zu rekonstruieren, was passiert ist. Wie wir das in der Lieferung mitdenken, siehst du auf unseren Seiten zu Softwareentwicklung und Fractional CTO.

Forschungsprämie vs die deutsche Forschungszulage: ein Vergleich

Wer beidseitig der Grenze operiert: Die beiden Regime unterscheiden sich in Satz, Deckel und Zertifizierungsstelle. Beide sind F&E-Steueranreize, beide belohnen die Arbeit auch im Verlust, aber die Mechanik ist nicht austauschbar.

Quellen: PwC Österreich, FFG und Baker Tilly zu den deutschen Regeln 2026.

Wie sie sich mit aws- und FFG-Förderungen stapelt (die Doppelförderungsregel)

Die Forschungsprämie ist ein Steueranreiz, keine Förderung, deshalb kann sie auf direkter Förderung aufsitzen. Aber du darfst denselben Euro nicht zweimal zählen. Hat eine aws- oder FFG-Förderung bereits eine konkrete Kostenposition gedeckt, fällt diese aus deiner Prämienbasis. Die Prämie gilt für deine eigene, nicht geförderte Ausgabe für die qualifizierende Arbeit.

Hier wird Stacking wertvoll: Eine Förderung deckt einen Teil der Projekt-Cash vorab, und die Prämie zahlt 14 % von dem zurück, was du selbst getragen hast. Die Disziplin ist saubere Kostenrechnung, genau zu wissen, welchen Euro eine Förderung berührt hat, damit du nicht doppelt greifst. Den vollen Stack, inklusive welcher Förderungen sauber mit der Prämie zusammenpassen, gehen wir in unserem Begleitpost zum Stapeln von aws- und FFG-Förderungen durch.

"Die Prämie belohnt nicht, wie hart du gearbeitet hast. Sie belohnt das Auflösen einer Unsicherheit, die bekannte Methoden nicht lösen konnten. Schreib deine Projektbeschreibung in dieser Sprache, sonst liest die FFG sie als Build-Arbeit."

Q&A: Wir sind ein gebootstrapptes Studio ohne Gewinn. Können wir trotzdem geltend machen?

Ja. Die Forschungsprämie ist eine Bar-Prämie, die dem Abgabenkonto gutgeschrieben wird, kein Abzug vom steuerpflichtigen Gewinn. Ein verlustträchtiges oder vorumsatzliches Unternehmen bekommt sie genauso ausgezahlt wie ein profitables. Für gebootstrappte Studios ist das eine der wenigen nicht-verwässernden Cash-Quellen, und der Marge ist sie egal.

Q&A: Wir machen Auftragsentwicklung für einen Kunden. Wer macht das geltend?

Es hängt davon ab, wo das Forschungsrisiko liegt. Führst du F&E auf eigene Rechnung durch und besitzt das Ergebnis, machst du sie als eigenbetriebliche Forschung geltend, ungedeckelt. Beauftragt ein Kunde die Forschung bei dir, kann der Kunde sie als Auftragsforschung geltend machen, gedeckelt bei 1.000.000 EUR pro Jahr, und du kannst dieselbe Arbeit nicht zusätzlich geltend machen. Die Vertragsstruktur entscheidet das, genau deshalb ist Werkvertrag vs Time and Material mehr als eine Abrechnungsfrage. Kläre vor der Unterschrift, wem die Forschung gehört.

Q&A: Qualifiziert KI- / LLM-F&E?

Nur wenn sie echte Unsicherheit auflöst. Das Aufrufen einer bestehenden LLM-API, Prompt-Engineering oder das Einbinden eines Modells in dein Produkt ist Integrationsarbeit und qualifiziert nicht. Das Training oder die wesentliche Anpassung eines Modells, bei der vorab ehrlich unklar ist, ob der Ansatz das Ziel erreicht, das Entwickeln einer neuartigen Architektur oder das Lösen eines forschungsreifen Daten- oder Evaluierungsproblems kann qualifizieren. Die Linie ist dieselbe wie überall: bekannte Methoden, keine Geltendmachung; echte technologische Unsicherheit, mögliche Geltendmachung. Compliance-Arbeit unter dem EU AI Act ist getrennt, deren Kosten behandeln wir in unserem Post zu den Compliance-Kosten des EU AI Act.

Q&A: Wie weit zurück kann ich geltend machen?

Du hast Zeit. Die Prämie wird pro Wirtschaftsjahr geltend gemacht, und das Fenster läuft bis vier Jahre nach Ablauf dieses Wirtschaftsjahres. Du kannst also verpasste jüngere Jahre noch erfassen, solange du eine vertretbare Projektbeschreibung und Kostenzuordnung rekonstruieren kannst. Verlass dich aber nicht als Strategie darauf. F&E-Dokumentation zwei Jahre später zu rekonstruieren ist mühsam und liefert schwächere FFG-Gutachten als laufendes Mitschreiben.